Единый налоговый платеж для индивидуальных предпринимателей. Разбираемся

Нравится

Госдума приняла во 2-м чтении законопроект о введении новой налоговой системы — Единый налоговый платеж (ЕНП) для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций.

Налоговый кодекс дополнен новой статей 45.2 про ЕНП. Нововведение позволит ЮрЛицам и ИП уплачивать налоги, отдельные виды сборов и страховые взносы единым налоговым платежом.

Новая статья позволяет применять ЕНП с 1 июля по 31 декабря 2022 года (вкл). Но только тем, кто провел сверку с ФНС, по результатам которой нет разногласий, и кто подал заявление о применении ЕПН (оно должно быть подано с 1 по 30 апреля 2022).

Распределение и зачет перечисленных сумм по новой схеме по разным статьям будет производить налоговая инспекция самостоятельно.

Право уплаты налогов по прежней схеме с применением кодов КБК пока будет действовать наравне с новой схемой. Налогоплательщики вправе самостоятельно выбирать способ уплаты налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога будет считаться исполненной со дня отправки в банк поручения на перечисление налога.

Перечисленные суммы будут направляться в счет уплаты имеющейся задолженности по налогам и сборам, если долгов нет, то в счет уплаты очередного платежа.

Считается, что новация упростит жизнь всем, и ФНС, и налогоплательщикам.

Ранее речь шла о том, чтобы увеличить ставку налога при том, что оплату страховых взносов уберут из обязанности ИП и Юрлица. В тексте законопроекта не указано, что налоговые ставки меняются. Т.е. вроде как пока в части ставок все остается как было.

Давайте разберемся, выгодно ли будет индивидуальному предпринимателю, если налоговую ставку увеличат, а страховые взносы уберут.

К примеру, ИП на упрощенной системе налогообложения (ИП на УСН) сейчас платит 6% налог, если платит с оборота. При этом у него есть обязанность оплатить фиксированные страховые взносы, но которыми в итоге он может снизить сумму налога.

Пример 1. Пусть у нас небольшой предприниматель с годовым оборотом 500 тыс рублей.

В 2021 году он должен заплатить 6% налога, т.е. 30 тыс рублей. Но при этом сначала он платит фиксированные страховые суммы в общей сумме 40 874 рубля (пенсионные и страховые взносы), а еще 1% с суммы, превышающей 300 тыс рублей, т.е. еще 2 тыс рублей. Всего обязательные взносы ~42 тыс. По закону эти взносы можно зачесть в счет уплаты налога. Но в данном случае взносы выше суммы налога. Т.е. налог платить уже не придется, но и взносы уже заплачены. Т.е. в данном случае «налог» получился выше 6% — 8,4%. Правда, в следующем 2022 году взносы будут выше 43 211 рублей в совокупности. В настоящих условиях фиксированные взносы в 2022 году составят ~ 45 тыс р, т.е. 9% от оборота.

Если введут налог 10%, то ИП заплатит 50 тыс рублей налога. Т.е. больше, чем заплатил бы сейчас. В 2023 году взносы опять вырастут и тогда, похоже, условия при таком обороте сравняются.

Пример 2. Пусть ИП имеет оборот 800 тыс рублей.

Фикс взносы 2021 40784 + 5000 (1% с превышения от 300 тыс) = 45784р, т.е. 5,7%.

У ИП с таким оборотом при зачете взносов налог оплатить придется. Налог составит 6%, т.е. 48000р. Вычитаем взносы, доплата по налогу составит ~2,3 тыс р.

Если налог будет 10%, то налог будет 80000 рублей. Это еще невыгоднее.

А кому выгодно будет поднятие налога?

Скорее предпринимателям с совсем маленькими оборотами, до 400 тыс рублей. Т.е. когда 10% налога ниже фиксированных страховых взносов. Или тому, кто держит ИП на всякий случай. Сейчас в любом случае он должен заплатить страховые взносы, а при новой системе, получается, платить не будет, т.к. оборота то нет. Но ИП будет действующее.

В общем, все нужно считать.